勞務收入-成本回收法簡析

提供勞務時，若交易結果無法合理估計，
應採用成本回收法(零利潤法)。

所謂交易結果無法合理估計，
講白話就是：

案子到底會賺會賠? 目前還不知道，
甚至於到時候收款也有不確定性。

面對這樣的處境，會計處理有下列幾個原則：
1、已投入的勞務成本，因為沒有實體存在，所以應一律作為成本(費用化)。

2、因為整個案子會賺會賠仍無法估計，
     所以一律不得認列利益(零利潤法)。
     既然不能認列利益，所以收入最多就等於成本
     (因為若 收入>成本，當期即已認列利益，不行! )。

3、既然可能會發生虧損，也就是說投入的成本不一定可以回收，
     所以在認列收入時，只能在估計可回收成本範圍內認列收入。
(若無法回收就沒有經濟效益的流入，所以不能認列收入)

4、綜上，在專案未結案或可以估計專案結果(損益)前：
     當期發生的案件相關支出一律要費用化(發生多少支出就認多少費用)，

     收入的話比較複雜，
     當期收入最多只能在"累計"收入<="累計"支出範圍內認列
     (除非已完工或能確知案子將有利益)，

     但若發生的支出估計無法回收的話，
     只能認可回收的成本為收入，
     無法回收的成本即為當期損失。

5、專案結案：
     案子都作完了，可以收到的錢(累計收入)已知，已投入的成本也已知，
     案子的結果自然也已知道了。
     這時就可以一次把收入認足，不再受零利潤的限制了。

請用心想想看上面的邏輯，不要死背公式哦，

再來看一個簡例吧~~

簡例-成本回收法：
邦尼公司X1/1/1承接了一個勞務專案，合約金額200萬，但因成本難以合理估計，所以整個案子的結果(損益)也無法合理估計。
X1年，共投入了成本80萬，估計可以全部回收，這時應作分錄：
1.當年度支出，全部費用化：
借：勞務成本 800,000
貸：        現金                800,000

2、收入在可回收成本之範圍內認列：
借：應收帳款 800,000
貸：         勞務收入 800,000

(X1年度收入-成本=毛利=0)

X2年又投入了成本70萬，估計僅可回收50萬，則應作分錄：
1.當年度支出，全部費用化：
借：勞務成本 700,000
貸：            現金         700,000

2、收入在可回收成本之範圍內認列(累計成本1500K-->累計收入上限為1500K)：
借：應收帳款 500,000
貸：          勞務收入 500,000 (累計收入=1300K <= 上限1500K, OK)

(X2年收入-成本=500,000-700,000=-200,000(毛損200,000)，

這就是上面說的，發生了支出卻無法收回，

應把這部分支出認列為損失)

X3年又投入了成本5萬完工，全部合約價200萬均可收回。
這時，工程損益已可確定為：200萬-(80萬+70萬+5萬)=45萬，
當然可以不再受零利潤的限制了，這時可以把收入認足，並認列損益。

1、當年度支出，全部費用化：
借：勞務成本 50,000
貸：      現金              50,000

2、收入在可回收成本之範圍內認列：
借：應收帳款 700,000
貸：       勞務收入   700,000 (200萬-80萬-50萬)

(X3年收入-成本=700,000-50,000=650,000(毛利650,000))

最後，
整體交易的結果為：
累計三年的損益=0-20萬+65萬=45萬
=累計收入200萬-累計支出155萬 (80萬+70萬+5萬)。