所得稅-2 什麼是遞延所得稅資產/負債?

讀完上一篇：)課稅所得(稅上所得) 與 會計利潤 (財上所得後
讀者應該已經明白，課稅所得 與會計利潤通常不會相等，
這會造成實際稅率不等於法定稅率17%。

這一篇，
我們要來了解什麼是遞延所得稅資產、遞延所得稅負債，
它們也是會造成公司課稅所得(稅上所得)與會計利潤(財上所得)不同的原因。

為行文方便，以下：
遞延所得稅資產(Deferred Income Tax Asset), 簡稱 DTA
遞延所得稅負債(Deferred Income Tax Liability), 簡稱 DTL

讓我們先從比較好理解的DTL開始好了，
因為 "繳稅"是大家都不喜歡的事情，
所以老闆會希望公司最好可以儘可能少繳點稅(避稅)，
如果一定要繳的話，能晚點繳就晚點繳。

那有什麼辦法可以晚點繳咧?
實務上常見的手段就是固定資產的加速折舊。
讓折舊(在早期)多提一點、認多一點費用，
就可以減少課稅所得，減少應付所得稅，達到延繳所得稅的目的。

茲舉例說明如下：
邦尼公司買了一台新車100萬，無殘值，預計使用4年，採用直線法折舊。
邦尼為了晚點繳稅，所以在報稅時，另外採用了年數合計法提列折舊。
因為會計和報稅時採用不同方法折舊，
所以會造成每年財上與稅上的折舊費用不同，此即所謂的「財稅差」。

先來看第一年，公司實際上(財務會計上)是賺了100萬，
但報稅時因為採用加速折舊法，多提了15萬的折舊費用，
所以在報稅時課稅所得只有85萬(100萬-15萬)。

也就是在繳第一年所得稅時，

可以少繳15萬*17%=25,500。
但是俗話說的好：「出來混，總有一天要還的!」~~

從上表我們可以知道，使用加速折舊法，
雖然第一年、第二年時可以減少課稅所得，讓當期的應付所得稅減少。
但在第三年、第四年時，卻會使課稅所得增加，讓當期的應付所得稅增加。

所以，
第一年雖然可以多報一點費用、少繳一點稅，
但是這個多報的費用，在未來還是要還的!!

再看一下"合計"欄，不管使用什麼方法折舊，
四年加總起來的所得都是一樣的，公司要繳的稅還是一樣多，
今年該繳卻少繳的，在未來都是要吐回去的。
所以剛才說第一年所得稅可以少付25,500，

但因為以後要吐回去，
所以會計帳上還是要認一個負債，這個負債就是所謂的DTL。

簡言之，所謂的DTL就是因為各種原因，
讓本來該繳的稅遞延到以後再支付，
這個以後要吐回去的金額，

對公司來說是就是一項"負債"(以後還是要付給國稅局)，
因為跟所得稅相關，所以就叫作遞延所得稅負債(DTL)。

了解了DTL之後，DTA其實產生的原因也相同，
就是因為各種原因，
讓本來以後才要繳的稅提前繳交給國稅局，

但這個提早支付的稅款其實不是白繳的，
如果提早支付的金額，可以在未來抵減以後的應付所得稅，
那對公司來說，就是個有價值的"資產"，
因為跟所得稅相關，所以就叫作遞延所得稅資產(DTA)。

了解了DTA和DTL之後，

下一篇我們再來學什麼是「遞延所得稅費用」和「當期所得稅費用」?

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