以物易物 (非貨幣性資產交換) 之會計處理 (3)

前面2篇短文的例子，都是等價物的交易，
也就是公平價值相等的兩件物品來進行交換，
這樣一來交換雙方才互不吃虧~~
但現實生活中，可不一定要雙方各擁等價物才能交換哦~~
理由很簡單，只要透過現金補貼就可使雙方達成交易：

舉例：
貓頭鷹有一副古董眼鏡，價值200元，
邦尼有一件羊毛大衣，價值300元，
貓頭鷹如果直接用古董眼鏡去換羊毛大衣，
邦尼一定不肯，因為邦尼很聰明，
知道自已的大衣值300元，可貓頭鷹的眼鏡只值200元。
因此邦尼說：除非貓頭鷹拿出價值200元的古董眼鏡加上 100元現金，
他才願意進行交換。

到這裏，我們得到一個商業常識：
在雙方物品都有明確的公平價值，但並不相等時，
擁有價低物的一方，
必須額外再拿出現金或其他資產來補貼，才能完成交易。
(因為交易雙方都不是阿呆)

來玩玩看一個例子吧：
仁智公司有一台NB，成本200、累計折舊30、累計減損30，公平價值150，
義近公司有一支哎鳳，成本400、累計折舊200、公平價值230，

Q1：

為達成交易，仁智公司必須補充多少錢，才能使義近公司願意交換呢?
A1：

在進行交換時，自己和對方的帳面資料並不重要，
因為雙方的交易基礎是資產的公平價值，而不是帳面價值 (過去讓他過去~~)。
所以這一題，答案是80，
因為仁智的NB的公平價值只值150，要加上現金80後，
才會等於義近的哎鳳的公平價值，雙方對會願意交換。

Q2：

交易雙方是不是一定會有人虧、有人賺呢?
A2：

並不一定哦，
因為所謂的虧/賺，是拿自已資產的帳面價值和公平價值來比較，
以上面的例子來看：
仁智公司的NB帳面價值是成本200-累折30-累減30=140，
但這台NB的公平價值是150，也就是說仁智公司可以用150把它賣出，
所以可以實現會計上的處分資產利益=150-140=10

義近公司的哎鳳，帳面價值是成本400-累計200=200
但這台哎鳳的公平價值是230，

也就是說義近公司可以用230把它賣出，
所以可以實現會計上的處分資產利益=230-200=30
從上面的例子來看，兩家公司都可實現利益，
並不一定是一方虧損一方賺錢哦。

另外，是否賺錢也跟收錢、付錢沒關係，
這個例子仁智雖然要付80元給義近，
但仁智公司還是賺錢哦。

再重複一次：
所謂的虧/賺，是拿自己資產的帳面價值和公平價值來比較，
與其他條件無關 !!!

Q3：

請為仁智公司、義近公司作交易分錄：
A3：

先分析，NB和哎鳳所帶來的未來現金不同，該交易有商業實質：
仁智公司：
借：生財器具 (換入)               230 (公平價值)
借：累計折舊-生財器具(換出) 30 (沖銷)
借：累計減損-生財器具(換出) 30 (沖銷)
貸：       生財器具(換出)                 200 (沖銷)
貸：       現金                                      80 (補貼現金)
貸：       處分資產利益                      10 (換出公平價值-換出帳面價值)

義近公司：
借：生財器具 (換入)                 150 (公平價值)
借：現金                                       80 (收到現金)
借：累計折舊-生財器具(換出) 200 (沖銷)
貸：          生財器具(換出)               400 (沖銷)
貸：          處分資產利益                    30 (換出公平價值-換出帳面價值)

下一篇，就是進階篇了，
主要在討論公平價值資訊混淆時之會計處理 (已進入中會高段班囉)!!