拆解應付分期公司債 (2)

後續的分錄，就當作有2批公司債：
第1批：X1/1/1發行，面額100萬，票面利率5%，年底付息，X4/12/31到期。
發行價格100萬+4萬=104萬，4萬溢價分4年攤，1年攤1萬。
第2批：X1/1/1發行，面額100萬，票面利率5%，年底付息，X5/12/31到期。
發行價格100萬+5萬=105萬，5萬溢價分5年攤，1年攤1萬。
就不贅述了~~

最後，再來一題接近實際國考的題目，給大家練習看看：

邦尼公司於93年1月1日發行10％分期償還公司債＄4,000,000，
得款＄4,052,000，公司債每年12月31日付息一次，
自97年12月31日起每年償還＄1,000,000，
公司債溢價採債券流通比例法攤銷。
邦尼公司於96年12月31日付息後以＄1,004,600收回
原應於99年12月31日到期之公司債＄1,000,000。

解析：
本題可拆為4批公司債：
97年底、98年底、99年底、100年底到期，面額均為100萬，
分別流通：5年、6年、7年、8年，分攤基數=5+6+7+8=26
又總溢價=52,000，所以1基數分得2,000
97年底、98年底、99年底、100年底到期這4批，各分得溢價：
10,000、12,000、14,000及16,000。

(1)96年12月31日付息：
96年4批債券都在，每批都攤1個基數(面額相同)，所以分攤4個基數
借：應付分期公司債溢價   8,000 (2,000*4)
借：利息費用                   392,000
貸：          現金                                    400,000 (4,000,000*10%)

(2)96年12月31日收回應於99年12月31日到期之公司債：
該批公司債面額=100萬，
總溢價=14,000，已攤銷：2000*4年=8000，未攤銷：14,000-8000=6000

借：應付分期公司債            1,000,000
借：應付分期公司債溢價           6,000
貸：               現金                                1,004,600
貸：               償債利益                               1,400

(3)97年12月31日付息：
97年度，共有300萬面額(3批)公司債流通在外，

應分攤3基數=6,000

借: 利息費用                       294,000
借：應付分期公司債溢價     6,000
貸:              現金                                 300,000