2020年1月25日 星期六

保險理賠額怎麼算? (單一保險、複保險)

108年(2019) 地方特考三等 會計人員 中級會計學 考了保險理賠之計算,
邦尼試著用白話文來說明其計算原理,希望幫助同學以理解方式來學習會計:

二、 智仁公司投保了二個火災保險,保險單甲投保標的為辦公大樓和辦公設備,其保險金額分別為$720,000和$216,000。保險單乙投保標的只有辦公大樓,保險金額為$280,000,二個保險分屬不同保險公司,現辦公大樓和辦公設備遭火燒毀,其有關資料如下:
  辦公設備  
                       辦公大樓                    
保險單
        甲       
         甲        
                  
火災前資產公允價值
$300,000   
$1,400,000  
$1,400,000  
火災後資產公允價值
40,000   
840,000   
840,000   
保險金額
216,000   
720,000   
280,000   
共保條款百分比
      80%
     80%
     80%
試作:(每小題 10 分,共 20 分)
(一) 計算辦公大樓可獲得的保險賠償額。
(二) 計算辦公設備可獲得的保險賠償額。

以下節錄自邦尼解題學會計

關鍵字:共保條款、保險理賠、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析:
這題在考不動產、廠房及設備:災損理賠之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)。

同學們要先知道,
計算保險賠償額時是以公允價值為基礎作計算的,與帳面金額無關。

當一個資產只有跟一家保險公司投保時,稱為單一保險,
當一個資產跟二家以上保險公司投保時,稱為複保險。

單一保險的理賠比較簡單,本題辦公設備就是單一保險之例,
複保險的理賠較為複雜,本題辦公大樓向2家保險公司投保即為一例。

為幫助同學理解,
我們先從較單純的單一保險(辦公設備)來作說明:

(二)
保險理賠額=MIN(保險金額,實際(FV)損失,共保賠償額)
保險金額(簡稱保額,為保險公司最高理賠金額)=216,000、
實際損失=300,000-40,000=260,000

共保要求額,同學可想成保險公司願意承擔全部經濟損失的最低投保額,
若實際投保金額低於該金額,保險公司會要求投保公司進來一起分攤損失。

本題共保要求額=災前公允價值*共保百分比=300,000*80%=240,000

因為智仁公司只有投保216,000,
所以保險公司只願承擔216,000/240,000 = 90%的損失 (智仁公司自己承擔10%損失)

*保險公司最多只承擔100%損失

下面是共保賠償額計算的公式:
實際(FV)損失* (保額/(共保要求百分比*資產FV))
共保賠償額 = 260,000 * (216,000/(80%*300,000))
                     = 234,000

保險理賠額 = MIN(保險金額,實際(FV)損失,共保賠償額)
                     = MIN(216,000,260,000,234,000)
                     = 216,000

(一)
搞定單一保險後,來看比較複雜一點的複保險(辦公大樓)部分,
複保險下,各保險公司的理賠金額要獨立計算:
各保險公司個別理賠金額 = 實際(FV)損失 * (總保額/各共保) * (個別保額/總保額)

若個別理賠金額 > 個別保額,以個別保額為實際賠付金額

上式中,(總保額/各共保) 是在將風險分攤予「保險公司們」與「投保公司」,
該比例以100%為上限 (保險公司最多承擔100%損失)
(個別保額/總保額) 是在將保險公司們的風險分攤給其中的個別保險公司

先看甲保單:
辦公大樓實際損失= 1,400,000-840,000=560,000

甲保單共保要求額= 災前公允價值*共保百分比
                                = 1,400,000*80%=1,120,000

辦公大樓共投保金額=720,000+280,000=1,000,000

在甲保單中,保險公司們承擔損失比例為1,000,000/1,120,000 = 89.2857%

甲保單應分攤保險公司們損失比率=720,000/1,000,000=72%

甲保單個別理賠金額 = 實際(FV)損失* (總保額/各共保) * (各別保額/總保額)
                                     = 560,000 *(1,000/1,120) *(720/1,000)
                                     = 360,000

甲保單理賠上限=保險=720,000
甲保單實際賠付金額=MIN(360,000,720,000)=360,000

再看乙保單:
辦公大樓實際損失= 1,400,000-840,000=560,000

乙保單共保要求額= 災前公允價值*共保百分比
                                = 1,400,000*80%=1,120,000

(事實上甲、乙2張保單的共保條款百分比可能不同,故應分開計算,
 本題2張保單的共保條款百分比均相同,只是巧合哦!)

辦公大樓共投保金額=720,000+280,000=1,000,000

在乙保單中,保險公司們承擔損失比例為1,000,000/1,120,000 = 89.2857%

乙保單應分攤保險公司們損失比率=280,000/1,000,000 = 28%

乙保單個別理賠金額 = 實際(FV)損失* (總保額/各共保) * (各別保額/總保額)
                                     = 560,000 * (1,000/1,120) * (280/1,000)
                                     = 140,000

乙保單理賠上限=保險=280,000
乙保單實際賠付金額=MIN(140,000,280,000)=140,000

最後整理一下:
(一) 辦公大樓可獲得的保險賠償額 = 360,000+140,000 = 500,000
(二) 辦公設備可獲得的保險賠償額 = 216,000

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