108年(2019) 地方特考三等 會計人員 中級會計學 考了保險理賠之計算，
邦尼試著用白話文來說明其計算原理，希望幫助同學以理解方式來學習會計：
二、 智仁公司投保了二個火災保險，保險單甲投保標的為辦公大樓和辦公設備，其保險金額分別為$720,000和$216,000。保險單乙投保標的只有辦公大樓，保險金額為$280,000，二個保險分屬不同保險公司，現辦公大樓和辦公設備遭火燒毀，其有關資料如下：
邦尼試著用白話文來說明其計算原理，希望幫助同學以理解方式來學習會計：
二、 智仁公司投保了二個火災保險，保險單甲投保標的為辦公大樓和辦公設備，其保險金額分別為$720,000和$216,000。保險單乙投保標的只有辦公大樓，保險金額為$280,000，二個保險分屬不同保險公司，現辦公大樓和辦公設備遭火燒毀，其有關資料如下：
辦公設備
|
辦公大樓
| ||
保險單
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甲
|
甲
|
乙
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火災前資產公允價值
|
$300,000
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$1,400,000
|
$1,400,000
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火災後資產公允價值
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40,000
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840,000
|
840,000
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保險金額
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216,000
|
720,000
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280,000
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共保條款百分比
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80%
|
80%
|
80%
|
(一) 計算辦公大樓可獲得的保險賠償額。
(二) 計算辦公設備可獲得的保險賠償額。
以下節錄自邦尼解題學會計：
關鍵字：共保條款、保險理賠、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：災損理賠之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)。
同學們要先知道，
計算保險賠償額時是以公允價值為基礎作計算的，與帳面金額無關。
當一個資產只有跟一家保險公司投保時，稱為單一保險，
當一個資產跟二家以上保險公司投保時，稱為複保險。
單一保險的理賠比較簡單，本題辦公設備就是單一保險之例，
複保險的理賠較為複雜，本題辦公大樓向2家保險公司投保即為一例。
為幫助同學理解，
我們先從較單純的單一保險(辦公設備)來作說明：
(二)
保險理賠額=MIN(保險金額，實際(FV)損失，共保賠償額)
保險金額(簡稱保額，為保險公司最高理賠金額)=216,000、
實際損失=300,000-40,000=260,000
共保要求額，同學可想成保險公司願意承擔全部經濟損失的最低投保額，
若實際投保金額低於該金額，保險公司會要求投保公司進來一起分攤損失。
本題共保要求額=災前公允價值*共保百分比=300,000*80%=240,000
因為智仁公司只有投保216,000，
所以保險公司只願承擔216,000/240,000 = 90%的損失 (智仁公司自己承擔10%損失)
*保險公司最多只承擔100%損失
下面是共保賠償額計算的公式：
實際(FV)損失* (保額/(共保要求百分比*資產FV))
共保賠償額 = 260,000 * (216,000/(80%*300,000))
= 234,000
保險理賠額 = MIN(保險金額，實際(FV)損失，共保賠償額)
= MIN(216,000，260,000，234,000)
= 216,000
(一)
搞定單一保險後，來看比較複雜一點的複保險(辦公大樓)部分，
複保險下，各保險公司的理賠金額要獨立計算：
各保險公司個別理賠金額 = 實際(FV)損失 * (總保額/各共保) * (個別保額/總保額)
若個別理賠金額 > 個別保額，以個別保額為實際賠付金額
上式中，(總保額/各共保) 是在將風險分攤予「保險公司們」與「投保公司」，
該比例以100%為上限 (保險公司最多承擔100%損失)
(個別保額/總保額) 是在將保險公司們的風險分攤給其中的個別保險公司
先看甲保單：
辦公大樓實際損失= 1,400,000-840,000=560,000
甲保單共保要求額= 災前公允價值*共保百分比
共保賠償額 = 260,000 * (216,000/(80%*300,000))
= 234,000
保險理賠額 = MIN(保險金額，實際(FV)損失，共保賠償額)
= MIN(216,000，260,000，234,000)
= 216,000
(一)
搞定單一保險後，來看比較複雜一點的複保險(辦公大樓)部分，
複保險下，各保險公司的理賠金額要獨立計算：
各保險公司個別理賠金額 = 實際(FV)損失 * (總保額/各共保) * (個別保額/總保額)
若個別理賠金額 > 個別保額，以個別保額為實際賠付金額
上式中，(總保額/各共保) 是在將風險分攤予「保險公司們」與「投保公司」，
該比例以100%為上限 (保險公司最多承擔100%損失)
(個別保額/總保額) 是在將保險公司們的風險分攤給其中的個別保險公司
先看甲保單：
辦公大樓實際損失= 1,400,000-840,000=560,000
甲保單共保要求額= 災前公允價值*共保百分比
= 1,400,000*80%=1,120,000
辦公大樓共投保金額=720,000+280,000=1,000,000
在甲保單中，保險公司們承擔損失比例為1,000,000/1,120,000 = 89.2857%
甲保單應分攤保險公司們損失比率=720,000/1,000,000=72%
甲保單個別理賠金額 = 實際(FV)損失* (總保額/各共保) * (各別保額/總保額)
= 560,000 *(1,000/1,120) *(720/1,000)
= 360,000
甲保單理賠上限=保險=720,000
甲保單實際賠付金額=MIN(360,000，720,000)=360,000
再看乙保單：
辦公大樓實際損失= 1,400,000-840,000=560,000
乙保單共保要求額= 災前公允價值*共保百分比
辦公大樓共投保金額=720,000+280,000=1,000,000
在甲保單中，保險公司們承擔損失比例為1,000,000/1,120,000 = 89.2857%
甲保單應分攤保險公司們損失比率=720,000/1,000,000=72%
甲保單個別理賠金額 = 實際(FV)損失* (總保額/各共保) * (各別保額/總保額)
= 560,000 *(1,000/1,120) *(720/1,000)
= 360,000
甲保單理賠上限=保險=720,000
甲保單實際賠付金額=MIN(360,000，720,000)=360,000
再看乙保單：
辦公大樓實際損失= 1,400,000-840,000=560,000
乙保單共保要求額= 災前公允價值*共保百分比
= 1,400,000*80%=1,120,000
(事實上甲、乙2張保單的共保條款百分比可能不同，故應分開計算，
本題2張保單的共保條款百分比均相同，只是巧合哦！)
辦公大樓共投保金額=720,000+280,000=1,000,000
在乙保單中，保險公司們承擔損失比例為1,000,000/1,120,000 = 89.2857%
乙保單應分攤保險公司們損失比率=280,000/1,000,000 = 28%
乙保單個別理賠金額 = 實際(FV)損失* (總保額/各共保) * (各別保額/總保額)
= 560,000 * (1,000/1,120) * (280/1,000)
= 140,000
乙保單理賠上限=保險=280,000
乙保單實際賠付金額=MIN(140,000，280,000)=140,000
最後整理一下：
(一) 辦公大樓可獲得的保險賠償額 = 360,000+140,000 = 500,000
(二) 辦公設備可獲得的保險賠償額 = 216,000
(事實上甲、乙2張保單的共保條款百分比可能不同，故應分開計算，
本題2張保單的共保條款百分比均相同，只是巧合哦！)
辦公大樓共投保金額=720,000+280,000=1,000,000
在乙保單中，保險公司們承擔損失比例為1,000,000/1,120,000 = 89.2857%
乙保單應分攤保險公司們損失比率=280,000/1,000,000 = 28%
乙保單個別理賠金額 = 實際(FV)損失* (總保額/各共保) * (各別保額/總保額)
= 560,000 * (1,000/1,120) * (280/1,000)
= 140,000
乙保單理賠上限=保險=280,000
乙保單實際賠付金額=MIN(140,000，280,000)=140,000
最後整理一下：
(一) 辦公大樓可獲得的保險賠償額 = 360,000+140,000 = 500,000
(二) 辦公設備可獲得的保險賠償額 = 216,000
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