現金股利、清算股利之會計處理

問題：
最近學到中級會計
但...課程竟然上起股票，一整個很"抽象"
尤其我們這種沒在玩股票的根本不知道，會算但不懂
甚至不知道為什麼
收到交易目的金融資產在投資年收到現金股利不用扣掉成本
而備供出售金融資產採權益之長期股權投資卻不用(科目名字真夠長) = =
可以用白話跟我說明嗎?謝謝

邦尼：
簡單說，投資當年度即收到的股利叫作"清算股利"，
收到"清算股利"時，

隨不同會計科目而有不同處理，如下表所示：

先不管權益法，
一般股票投資收到清算股利時，應視為成本回收，

原因如下：
假設邦尼公司於x 1/3/1斥資10,000元投資台積電，
並於7/5收到現金股利1,000元，
因為x 1/7/5發放的盈餘是x0年度的盈餘，
但邦尼公司在x0年並沒有投資台積電，
所以收到的x1年收到的1,000元不能認列為股利收入，
而應該把這1,000元視為投資成本的回收。

經濟實質上，x0年的盈餘已反應在x1年的股價中，
所以邦尼公司在投資台積電時，表面上花了10,000元，
但這10,000元已經包含了x0年的盈餘，
假設邦尼公司已預期台積電會發配股利1,000元回來，
那邦尼公司 ”實際上” 投資台積電的成本為10,000-1,000=9,000元。

再假設邦尼公司繼續持有台積電，
x2/7/4又領到1,500元現金股利，
這時，x2年發的是x1年的盈餘，
而邦尼公司在x1年度確有投資台積電，
所以這1,500元才可以認列為股利收入~~~^^

以上是正統的會計處理，
所以備供出售之金融資產在投資當年度所收到的現金股利，
不能作為股利收入，
應作為投資成本的減項。

但是為什麼交易目的之金融資產不用這麼作呢?
這是因為交易目的是按公平價值衡量，

且公平價值的變動(漲跌價)是認列為損益的，

所以不管是視為投資成本減項或是作為股利收入，
兩種方法的損益結果是一樣的，為簡便計，
才讓交易目的之金融資產收到現金股利時一律作為股利收入。

(備供出售金融資產的漲跌價是認在 股東權益的”金融資產未實現損益”)
茲舉例說明如下：
設邦尼公司於x 1/12/31持續持有台積電，

且該股之市價增為12,000，

作法一：清算股利作為投資成本減項：
x1/7/5分錄
借：現金   1,000
貸：       交易目的金融資產   1,000
 (過帳後交易目的金融資產剩10,000-1,000=9,000)

x1/12/31評價：(9,000要調到12,000，要調增3,000)
借：交易目的金融資產    3,000
貸：        金融資產評價利益     3,000

作法一下的淨利=評價利益3,000

再來看看作法二，將清算股利作為股利收入：

x1/7/5
借：現金     1,000
貸：       股利收入   1,000

過帳後交易目的金融資產餘額=10,000

x 1/12/31評價(10,000要調到12,000，要調增2,000)

借：交易目的金融資產   2,000
貸：        金融資產評價利益    2,000

作法二的損益=股利收入1,000+評價利益2,000 = 3,000
與作法一之3,000相同。

所以才開一個方便門，
讓交易目的金融資產收到清算股利時作為股利收入，
不用把清算股利作為投資成本的回收~~~

至於權益法，是把台積電假裝成邦尼公司的一部分，

台積電賺錢，邦尼公司就跟著賺錢，
台積電虧錢，邦尼公司也跟著虧錢。
邦尼公司從台積電口袋裏拿到錢，
只是把錢從台積電口袋放到自已口袋，
同時減少邦尼公司對台積電的權益，
所以收到現金股利不是賺錢，
只能作投資帳面金額的減少~~

所以，

從權益法投資那邊獲配的現金股利一律不能作投資收益，
只能作權益法帳面金額的減少，不論其是否為清算股利。

分錄如下：
第一年收到股利：
借：現金     1,000
貸：    權益法投資       1,000

第二年收到股利：
借：現金      1,500
貸：     權益法投資    1,500