可以賴皮的備供出售金融資產

問題：
之前聽說有個會計科目叫備供?????? 是美化帳面的一種方式。
想請教那個會計科目的名稱?
意思是說很多上市櫃公司都會美化帳面
例如買股票，賺錢的股票就會用獲利顯示，就算沒有賣出，
而虧錢的股票就會刻意隱藏起來目前的虧損，
以尚未結清來掩蓋
很像叫…備供???之類的。

股東權益報酬率之計算與陷阱

網友提問：
(股東)權益報酬率=稅後淨利/平均(股東)權益
請問何謂平均(股東)權益呢?
在應用上有何要注意的事項??

邦尼：
以99年度為例，
期初權益就是指98年底(98/12/31)的權益金額(開帳數)。
期末權益就是指99年底(99/12/31)的權益金額(結轉數)。
平均權益= (期初權益+期末權益)/2
至於為何要用平均權益來當分母呢?
因為平均權益代表股東的平均投資金額，
用年度報酬 / 年度平均投資金額，來算投資報酬率才比較正確。

但是要注意，上面的公式中(分母)是用：
(期初權益+期末權益)/2，來代表平均投資金額，
這其中有個隱含假設，就是：
假設權益的變化是等速的，
舉例：
設年度淨利70、期初權益100、期末權益1,300
那它就假設每個月均加速度一樣 ，

都加100，到期末剛好等於1,300。

這樣用數學的觀念來看，以月為單位來算的話，
股東平均的投資金額是(100+200+...+1,300)/12=700
 (要每天算也可以，不贅述)
因為是等差級數所以可以簡化成：

(期初+期末)/2 =(100+1,300)/2=700
一年賺了70，平均投資金額是700，

所以真正的投資報酬率=70/700=10%。

但是，
如果股東權益真正的變化與"等速變化"的假設有重大不符，
這時用(期初+期末)/2就無法代表真正的股東平均報酬了，
在作財務分析時，得作更精確的分析，

才不會被公式誤導了。

再舉例：
設年度淨利70， 期初權益1,300， 

在12/31才減資退回1,200，使權益變成100，
這時如果用上述公式所得結果一樣，報酬率=10%
但真正的股東權益報率卻被嚴重高估，
因為1,200是最後一天才退給股東，
股東今年真正的投資金額是1,300元才對，
若精確的說，真正的報酬率=70/1,300=5.38% 才對。

所以公式不能直接套用，
否則很容易落入財務分析的陷阱中哦~~~^^  

現金折扣起算日是哪一天?

網友提問：
上會計課時老師說折扣是隔天起算，
但之前學過會計時，記得是開立發票當天就起算，
請問真相如何?      

邦尼：
目前商業實務上的慣例，

在途存款與代收票據 (銀行存款調節表)

網友提問：
公司本月存入總額為214,250 其中包括月底在途存款7,200
上月底的在途存款為8,100
又上月銀行代收票據為16,200
本月代收票據為21,000
試求銀行對帳單上，本月存入金額 ?

邦尼：
開始解題前一定要弄懂一件事，就是：真相只有一個~~
公司的銀行帳戶這個月增加了多少錢是 事實，
但公司的帳、和銀行的帳卻不相同，
為了追出真相，所以我們才要編銀行存款調節表，
把真相(差異)給調節出來。

代收票據是銀行幫公司收到的錢，
這件事公司並不知道 (因為是銀行去收的)，
所以這個月的代收票據，公司不會在這個月入帳，

而是在收到對帳單後(下個月)才入帳。
以此類推，上個月的代收票據會在這個月入公司帳。

再來，
在途存款是真的在這個月已經送到銀行去存了，
只是因為銀行 3點半就關帳，
所以月底存的錢有一部分會在下個月才入帳。
以此類推，
上個月的在途存款會記入銀行的本月存入。
以上都是時間性差異~~

如果上面真的都理解了，才可以開始解題哦~~

公司說這個月銀行存款增加了214,250，
但"真正"在這個月進銀行帳戶的錢是：
214,250(帳列存入數)
+21,000(本月代收票據：銀行這個月收到了，但公司要在下個月才會入帳，所以要加回)
-16,200 (上月代收票據：銀行上個月收到的，但公司卻作在這個月，所以要扣掉)
=219,050(真相1)

再來看銀行這邊：
銀行說本月存入了 X (假設)，
但"真正"在這個月銀行帳戶增加的錢是：
X
+7,200(本月在途存款：真的在這個月存了，但銀行要等到下個月才入帳，所以要加回)
-8,100(上月存途存款：其實上個月就存了，不是這個月存的，但銀行在這個月才入帳，所以要扣掉)
=X-900(真相2)

又真相只有一個，

所以真正的存入數=219,050(真相1)=X-900(真相2)
解得：X=219,950

意即，

銀行對帳單上面說的本月存入金額是219,950~~
希望這樣的說明可以幫助理解~~
理解以後才真的是你的哦~~