其中申論題最後一題：退休金會計 是許多同學的疑問，
被問多了，乾脆POST在白話會計部落格上，
請有興趣的同學點進去看吧，
謝謝大家~~⋯⋯
P.S. 有二篇文章，建議先讀第一篇把基本名詞搞懂先哦~~
http://accountingkid.blogspot.tw/2016/09/blog-post_16.html
http://accountingkid.blogspot.tw/2016/09/105.html
這題在考員工福利：確定福利計畫之會計處理。
因為確定福利計畫之退休金會計處理較為複雜，
難以用三言二語一一解釋清楚，
只好借用工作底稿來展示解題過程：
底稿上，正數代表借記或借餘，負債代表貸記或貸餘
(一)
因為期初就作了退休金辦法的改變，使得確定福利義務現值增加300,000：
故應於期初作下列正式分錄：(備忘分錄請見上面的工作底稿第2行)
借：退休金費用 300,000
貸： 淨確定福利資產 140,000
貸： 淨確定福利負債 160,000
又，期初有淨確定福利資產上限影響數 = 800,000-600,000-140,000=60,000，
(這個上限影響數，白話說就是因為提太多基金又無法回收而被踢除的基金數)
但修改辦法後，已從有剩餘變為有短絀，上限影響數已不用再被踢除，
所以可以把上限影響數轉回到公報上認可歸屬於公司的計畫資產中。
正式分錄為(備忘分錄請見上面的工作底稿第3行)：
借：淨確定福利負債..................................... 60,000
貸： 其他綜合損益-退休金再衡量影響數.........................60,000
正式分錄完成後，X5/1/1退休金計畫之狀態，請見工作底首第4行：
X5年度服務成本=當期服務成本+前期服務成本=300,000+300,000=600,000
X5年度利息收入=800,000*10%=80,000 (已無上限影響數)
X5年利息費用=900,000*10%=90,000
X5年淨利息(費用)=90,000-80,000=10,000 (借餘)
(二)
正式分錄可於X5/1/1先作：
借：退休金費用 300,000
貸： 淨確定福利資產/預付退休金 140,000
貸： 淨確定福利負債/應計退休金負債 160,000
借：淨確定福利負債/應計退休金負債 60,000
貸： 其他綜合損益-退休金再衡量影響數 60,000
X5/12/31再作：
借：退休金費用 310,000
借：其他綜合損益-退休金再衡量影響數 44,000
貸： 現金 250,000
貸： 淨確定福利負債/應計退休金負債 104,000
亦可於年底時一併作一個分錄：
借：退休金費用 610,000
貸： 淨確定福利資產/預付退休金 140,000
貸： 其他綜合損益-退休金再衡量影響數 16,000
貸： 現金 250,000
貸： 淨確定福利負債/應計退休金負債 204,000
(三)
X5年12月31日資產負債表應列報：
淨確定福利負債=950,000-746,000=204,000
解題學會計:
http://acckid.teachable.com/p/8a8534/
因為確定福利計畫之退休金會計處理較為複雜，
難以用三言二語一一解釋清楚，
只好借用工作底稿來展示解題過程：
底稿上，正數代表借記或借餘，負債代表貸記或貸餘
(一)
因為期初就作了退休金辦法的改變，使得確定福利義務現值增加300,000：
故應於期初作下列正式分錄：(備忘分錄請見上面的工作底稿第2行)
借：退休金費用 300,000
貸： 淨確定福利資產 140,000
貸： 淨確定福利負債 160,000
又，期初有淨確定福利資產上限影響數 = 800,000-600,000-140,000=60,000，
(這個上限影響數，白話說就是因為提太多基金又無法回收而被踢除的基金數)
但修改辦法後，已從有剩餘變為有短絀，上限影響數已不用再被踢除，
所以可以把上限影響數轉回到公報上認可歸屬於公司的計畫資產中。
正式分錄為(備忘分錄請見上面的工作底稿第3行)：
借：淨確定福利負債..................................... 60,000
貸： 其他綜合損益-退休金再衡量影響數.........................60,000
正式分錄完成後，X5/1/1退休金計畫之狀態，請見工作底首第4行：
X5年度服務成本=當期服務成本+前期服務成本=300,000+300,000=600,000
X5年度利息收入=800,000*10%=80,000 (已無上限影響數)
X5年利息費用=900,000*10%=90,000
X5年淨利息(費用)=90,000-80,000=10,000 (借餘)
(二)
正式分錄可於X5/1/1先作：
借：退休金費用 300,000
貸： 淨確定福利資產/預付退休金 140,000
貸： 淨確定福利負債/應計退休金負債 160,000
借：淨確定福利負債/應計退休金負債 60,000
貸： 其他綜合損益-退休金再衡量影響數 60,000
X5/12/31再作：
借：退休金費用 310,000
借：其他綜合損益-退休金再衡量影響數 44,000
貸： 現金 250,000
貸： 淨確定福利負債/應計退休金負債 104,000
亦可於年底時一併作一個分錄：
借：退休金費用 610,000
貸： 淨確定福利資產/預付退休金 140,000
貸： 其他綜合損益-退休金再衡量影響數 16,000
貸： 現金 250,000
貸： 淨確定福利負債/應計退休金負債 204,000
(三)
X5年12月31日資產負債表應列報：
淨確定福利負債=950,000-746,000=204,000
解題學會計:
http://acckid.teachable.com/p/8a8534/
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