那沖銷鉅額呆帳，會使呆帳費用(預期信用減損損失)大增，
不利於公司的獲利嗎 ?
大部分人會直覺地回答：當然會 !
但學過會計的人(考生)則應該回答：不會 !
讓我們借用一題國考考題來驗證吧：
111年地特五等 會計 會計學大意 選擇題6
甲公司於 X1 年底沖銷鉅額呆帳，關於此交易對該公司 X1 年財務報表之影響，下列敘述何者正確？
(A) X1 年之預期信用減損損失增加 (B) X1 年底應收帳款帳面金額減少
(C) X1 年營業利益減少 (D) X1 年底資產不受影響
答案是D
國家考試認證：
「沖銷鉅額呆帳」並不會使「預期信用減損損失」增加 !
會計知識又再一次的違反人類直覺，到底怎麼回事呢 ?
其實是因為專業的會計人員在每年底都會評估：
公司帳上的應收帳款有多少會被倒帳 ?
舉例：
邦尼公司X1年度開張，過了1年後，在X1年底要編財報了。
X1年底會計帳上有應收帳款 100萬，
但經會計人員評估後，發現可能有 5萬會被倒帳
(倒帳就是客戶跑了，讓邦尼公司的應收帳款沒辦法收到錢)。
此時，公司應於X1年底在會計帳上提列5萬的備抵損失，
舉例：
邦尼公司X1年度開張，過了1年後，在X1年底要編財報了。
X1年底會計帳上有應收帳款 100萬，
但經會計人員評估後，發現可能有 5萬會被倒帳
(倒帳就是客戶跑了，讓邦尼公司的應收帳款沒辦法收到錢)。
此時，公司應於X1年底在會計帳上提列5萬的備抵損失，
以反應帳上的應收帳款 100萬，有 5萬在未來可能無法回收現金的預估：
借：預期信用減損損失/呆帳費用 50,000
貸： 備抵損失/備抵呆帳 50,000
請注意，
嚴謹的會計人是在預估帳款無法回收時，就已提列相關的備抵和費損了。
客戶雖然欠我們100萬，但事實上總是有人會無法還錢，讓我們承受損失。
借：預期信用減損損失/呆帳費用 50,000
貸： 備抵損失/備抵呆帳 50,000
請注意，
嚴謹的會計人是在預估帳款無法回收時，就已提列相關的備抵和費損了。
客戶雖然欠我們100萬，但事實上總是有人會無法還錢，讓我們承受損失。
會計上認為，
這個預期信用減損損失(呆帳費用)是在X1年度時就已經發生了，
所以應該在X1年度認列相關的費損才是負責任的行為，
不能等到X2年度呆帳實際發生了、確認無法收回時才認列損失。
另外，我們既然估計應收帳款到時候只能收回 95萬，
那應收帳款在報表上列示的金額就該是 95萬而不能是 100萬。
若不在編製財報時提列相當的備抵損失，將會使財報失真：
X1年財報上的淨利將高估 5萬、而應收帳款也被高估了 5萬。
了解到會計帳上會預先提列適當的備抵損失後，
接下來，
所以應該在X1年度認列相關的費損才是負責任的行為，
不能等到X2年度呆帳實際發生了、確認無法收回時才認列損失。
另外，我們既然估計應收帳款到時候只能收回 95萬，
那應收帳款在報表上列示的金額就該是 95萬而不能是 100萬。
若不在編製財報時提列相當的備抵損失，將會使財報失真：
X1年財報上的淨利將高估 5萬、而應收帳款也被高估了 5萬。
了解到會計帳上會預先提列適當的備抵損失後，
接下來，
假設X2年果然發生了 5萬元的呆帳，
此時，邦尼公司只要把之前已經準備好的備抵損失拿來沖銷就好，
不必在X2年度認列損失。
此時，邦尼公司只要把之前已經準備好的備抵損失拿來沖銷就好，
不必在X2年度認列損失。
沖銷呆帳分錄：
借：備抵損失 50,000
貸： 應收帳款 50,000
請注意，
X2年度沖銷呆帳帳的分錄中，
並沒有再認列呆帳費用(預期信用減損損失)。
所以才會說：「沖銷呆帳，並不會使呆帳費用增加」!
借：備抵損失 50,000
貸： 應收帳款 50,000
請注意，
X2年度沖銷呆帳帳的分錄中，
並沒有再認列呆帳費用(預期信用減損損失)。
所以才會說：「沖銷呆帳，並不會使呆帳費用增加」!
總結一下，
其實企業經營時，若有客戶倒帳不還錢，我們當然會認列相關的損失。
其實企業經營時，若有客戶倒帳不還錢，我們當然會認列相關的損失。
但這個損失，
會計上是認列在損失發生時，而不是實際沖銷壞帳時。
會計上是認列在損失發生時，而不是實際沖銷壞帳時。
這在會計上，有個專業術語叫作「預期損失模式」，
而採用「預期損失模式」預先認列呆帳費用，
才可以避免公司高估淨利與資產，
讓報表閱讀者得到允當表達的財務資訊。
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白話會計相關課程：初會3
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