搞混了!? 保險費到底要"資本化"還是"費用化"?

邦尼解題學會計的學員，問了一個很好的觀念問題，
邦尼覺得這應該也是許多同學的疑問，
所以寫成短文，跟大家分享~

104年普考 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要
10.甲公司在Xl年初以$35,000購買一部機器，該機器正式運轉前，甲公司尚支付與該機器有關的支出有：運費$3,000、廠區電線改裝費$5,000、因人員操作不當而發生修理費$4,500、第一年之保險費$2,400。預估該機器可用5年，殘值為$800，甲公司以直線法提列折舊及成本模式衡量。試問該機器X2年之折舊費用為多少？

A. $6,840 B.$8,440 C.$9,340 D.$9,820

學員：

請問選擇第10題，保險費不列入成本是因為不是合理且必要的支出。
那如果在算存貨時，進貨時有保險費，那這保險費要計入進貨嗎？
謝謝！

邦尼：

很好的問題，
請理解：

支出資本化的要件為：取得該資產且使其達到可供使用狀態之合理必要支出。

意即，在達到可供使用狀態後的經常性支出 (例如保險、保養、例行性維修等)，
應列為當期費損 (或生產成本)，不得資本化為資產的成本。

本題的保險費指的是在使用期間的保險支出，
在保險期間內，機器應已達可供使用狀態了。
故本題保險費不應資本化為設備之成本，而應列為營業費用/成本 (費用化)。 

若本題的保險費，改為在運送過程中發生的保險費，則應資本化為機器的成本。

請注意，
一筆支出，到底應該"資本化"或"費用化"， 與上述原則有關，
與取得之資產被列為哪一個會計項目(例如：機器設備 或 存貨) 無關。

為了取得存貨而發生之保險費 (例如海運期間的保險費) 也是存貨的成本，
若存貨達可供銷售狀態了 (例如:存貨已放在店面賣了)，
為了避免存貨遭竊、受損而發生的保險費，也是要放在營業費用哦。

綜上，
請同學們學習會計時一定要理解會計準則，如此才能切中要害、事半功倍。

千萬不要以「作題目、背解答」 來學習，
作一題、背一題，
這一題保險費要資本化，
下一題保險費又不能資本化，
永遠捉不到核心，無止境的繞圈圈，就真的是沉淪苦海了。

本題解析(供參)：
這題在考固定資產：原始認列及折舊之計算，算是送分題。
機器設備的入帳金額=35,000+3,000+5,000=43,000。
因人員操作不當而發生修理費$4,500，應認列為當期損失。
第一年之保險費$2,400，應認列為保險費。
機器設備第2年之折舊=(43,000-800)/5=8,440

綜上，應選B.

邦尼 敬上

---

國考會計類科詳解:邦尼解題學會計