權益法順逆流交易之沖銷...

問題：
在計算權益法長期投資的投資損益時，
要沖銷"投資公司"與"被投資公司"間交易之未實現損益
(聯屬公司間未實現利益)。
其中對非子公司的順流交易要按 "期末持股比例" 沖銷，
對子公司的順流交易要全部沖銷。
逆流交易要按 "約當持股比例" 沖銷，
請問為何有此差別？

邦尼：
以下是個人的理解，不代表會計理論正宗...^^
希望讀者能以理解的方式了解會計原則，
讀後可以減輕死背會計的無力感 ~~~

1.順流交易：
是投資公司 銷售給 被投資公司，

銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利都是認列在 "投資公司" 帳上，

如果期末有未實現的銷貨毛利，就應該按"期末"那個時點的持股比例來沖銷。

試想，如果在11月30日出售一批貨給被投資公司，

出貨時持有被投資公司40%，

結果在期末的時候全部出脫持股，

或出脫持股致喪失"重大影響力"，

這種情形下，原來的"聯屬關係企業"這個關係已不存在，

自然沒有必要再去遞延認列該"未實現銷貨毛利了"。

反過來說，

如果期末的時候對被投資公司的持股比例上升至50%以上(變成子公司)，

那所有的這些銷貨都是"自已賣給自已"，

全部的"未實現銷貨毛利"自然是應該全部沖銷了。

2、逆流交易：
是被投資公司 銷售給 投資公司，

銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利都是認列在 "被投資公司" 帳上，

也就是說"末實現的毛利"也藏在被投資公司的損益之中。

複習一下：

投資損益=被投資公司本期損益 * 約當持股比例

既然未實現毛利躲在被投資公司的本期損益裏，

那要調整其影響時，

自然也就應該跟著以"約當持股比例" 來沖銷了...^^

整理一下，期末若有聯屬公司間交易之未實現毛利時，

應依下列規則處理：

a.順流交易時，

銷貨毛利認在投資公司帳上，應依"期末"持股比例沖銷之。

但若為母子公司間之順流交易，應全部沖銷。

b.逆流交易時，

銷貨毛利認在被投資公司帳上，

應依年度"約當持股比例"沖銷之。