所得稅-0：為何財報上的所得稅率不是17% ?

網友提問：
我國99年起營利事業所得稅率為17%，
但上市櫃公司季報的所得稅率，算起來有的都超過17% ?
我去看了財報附註，發現有一部分是因為遞延所得稅，
那遞延所得稅未來何時才會回沖 ?
另外，未分配盈餘課稅，也反應在季報的所得稅嗎? 還是年報？
兩稅合一後，未分配盈餘10%，那可扣抵稅額怎麼算呀?
希望有白話會計解說。

邦尼：
呼，這位網友的問題真的是大哉問，
要回答可能得費九牛二虎之力才行~~^^
不過他的問題應該也是很多人的疑問，
所以，邦尼決定試著完成這項偉大的任務~~~

所得稅，幾乎是所有學會計的人都頭痛的項目，
更不用說非主修會計的一般報表閱讀者了~~

因為所得稅牽涉到了
財務會計準則 與 所得稅法、土增稅法、施行細則、解釋函令等規範，
而其中任何一項都不是初學者可以輕鬆搞定的，
所以 "所得稅" 的分析也更加讓人如霧裏看花，
有看沒有懂~~^^

邦尼預計將發表的一系列文章，
從財報分析者及會計初學者的角度出發，
目的在協助大家建立所得稅的基礎觀念架構，
看懂大部分財報中揭露的所得稅相關資訊的意義，
希望真能對大家有幫助。

為了方便大家吸收，
邦尼還是維持小品的寫作風格，
慢慢的把一些小觀念陸續介紹給大家，
這一篇，先把預計要解釋的觀念列個表，讓大家參考一下囉，
邦尼儘可能陸續完成它們，
如果各位網友有任何建議也歡迎以回應文章的方式提出：

1、所得有2種：報稅所得(稅上所得)、稅前財務所得(財上所得)

2、什麼是 (應)課稅所得、免稅所得、稅前財務所得、稅後淨利 ?

3、什麼是課稅基礎、帳面價值、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債 ?

4、年度所得稅費用 = 當期所得稅費用 + 遞延所得稅費用

5、當期所得稅費用的計算過程簡例
     =財上所得-免稅所得+不可抵減費損
     ±應課稅暫時性差異發生(迴轉)數

     ±可減除暫時性差異迴轉(發生)數

6、所得稅付現數 

      = 當期所得稅費用 + 應付所得稅減少數 + 預付所得稅增加數

7、遞延所得稅費用

      =遞延所得稅負債增加數 + 遞延所得稅資產減少數

8、什麼是未分配盈餘稅 ? 何時入帳 ?

9、什麼是股東可扣抵稅額(ICA) ? ICA 對投資人有何意義 ?