什麼是未兌現支票? 什麼是保付支票?

所謂的未兌現支票，
指的是公司已開出且已寄交予對方，
但對方仍未持票至銀行兌領的即期支票。

站在公司的立場，
當公司開立"即期支票"給對方時，
就表示對方已可以去銀行把這筆錢領走，
也就是說這筆錢已不屬於公司了

因此當公司開立即期支票$100給對方時，
即應作分錄把銀行存款金額扣除：

借：應付帳款(或其他項目) 100
貸：                              銀行存款 100

但站在銀行的立場，
要等到持票人拿票據來把錢領走時，才應把該金額自公司的存款帳戶中扣除。
只要沒人來領錢，這筆錢會一直留在帳戶內等持票人來領。所以，當票據已交付對方，且對方已將這筆錢領走時，
這時公司帳(會計帳簿餘額)與銀行帳(銀行對帳單餘額)不會有差異，
因為雙方都已扣除該款項了。

但是當票據已交付，而對方仍未兌領時，
這時銀行帳上的存款金額，就會比公司帳上的多出$100

-->公司已扣除，銀行未扣除
     這種差異就叫作未兌現支票。

我們在編製銀行存款調整表時，
其實是站在公司的立場而編製(因為要編的是公司的財務報表，而不是銀行的)，
所以這時要調整的不是公司(公司已扣款是正確的)而是銀行，
因此要在調節表中，將銀行對帳單的存款餘額扣除，才能求出正確的餘額。

以上是一般即期票據的說明。

再來談談 「保付支票」，
保付支票是獲得銀行保證一定會兌現的支票，
拿到這種票據幾乎可以確定不會被跳票 (除非銀行倒閉了)，
因此較一般支票受歡迎。
而銀行之所以願意幫開票人作保證，
其實是因為銀行已經在作保證時將這筆款項自開票人的銀行存款帳戶中扣除了，
把這筆款項移到某個特定帳戶中，靜待持票人來兌領。

同學們注意到了嗎?
保付支票與一般支票不同，
一般支票是等持票人去銀行領錢時，銀行才會將金額自帳戶扣除。
但保付支票不同，是在開立時銀行就已將款項從帳戶中扣除了 !

這時就算拿到保付支票的人沒去領錢(沒兌現)，
也不會造成公司帳與銀行帳的差異了。
因為公司和銀行都是在保付支票開立時即扣除該款項。
這就是為何在編製銀行存款調節表時 保付支票 可以不用調整。

接下來，
我們以103年會計師中會的選擇題來練習看看吧：

甲公司收到 6/30 的銀行對帳單餘額為$278,688，6/30 在途存款有$34,500，未兌現支票$59,060（包括$12,400 支票銀行於6/24 保付），6 月份銀行代收票據$9,400，並扣除代收手續費$48，6/15 銀行誤將兌付他公司支票$6,200 記入甲公司帳戶，銀行尚未發現這項錯誤。此外，這個月甲公司曾因存款不足而退票$5,500，則甲公司6/30 銀行存款的正確餘額為：
A、$285,540 B、$285,128 C、$284,648 D、$272,728

解析：
正確餘額=對帳單餘額278,688+在途存款34,500-未兌現支票(59,060-12,400)+銀行誤記6,200
=272,728 (應選D)
你答對了嗎?


補充同學詢問:
支票是債權憑證，拿到支票若已到期，可以立即到銀行兌現。
支票存款，是存在銀行裏，專門準備支付票款的存款。
2者是不同的。