「淨變現價值」和「公允價值」有何不同? (107地特四等申論1)

邦尼在教學課程中，時常強調學習會計時理解基本名詞的重要性，
建議同學：
「只有理解基面名詞後，才有可能去理解會計準則，
理解會計準則後先聽懂課程中的釋例，
聽懂後自已作一次釋例看看(先回想會計準則，再把準則應用在釋例中)，
沒有問題了，再開始去找考古題練習。」

不去管名詞定義、不去念會計準則，
直接狂練考古題，只會讓你學得痛苦且事倍功半。

剛出爐不久的「107年 地方特考四等考試-會計學」申論題第一題就考了10分，問你：
『何謂存貨之淨變現價值？何謂資產之公允價值？』

如果你只作題目不念準則，那這10分大概就不保了，
如果你肯下苦功去了解名詞定義，去理解會計準則，
就算沒辦法完整寫出答案，至少可以拿下基本分數。
(有花心思念過定義比較容易言之有物^^)

寫這篇文章，除了提供參考答案給在準備考試的同學作參考之用外，
事實上「淨變現價值」和「公允價值」也是會計常用的重要衡量基礎，
不管要不要考試，搞清楚2者之差異其實都很重要且實用。

以下邦尼將「邦尼解題學會計」的部分內容摘錄如下，供大家參考：
『何謂存貨之淨變現價值？何謂資產之公允價值？』

解析：
因為本小題配分高達10分，請同學儘可能將定義寫出並加以闡述，
定義不用寫的一字不差，只要平時多細看幾遍即可，千萬不要花時間死背定義。

(現代考試已非考八股文，老師較重視的是同學對專有名詞是否了解，而不是舉辦背書比賽)

1. 存貨之淨變現價值：

  依IAS 2：存貨公報之規定，存貨之淨變現價值是指：
「企業在正常營運過程中，存貨之估計售價減除至完工尚須投入之估計成本及完成
  出售所需之估計成本後之餘額。」

  若以算式表達可寫成：
  存貨之淨變現價值= 存貨之正常售價– 尚須投入成本– 出售產生之額外費用。

  (講白話就是：將存貨於正常交易中出售後可回收之淨資源流入數。
  意即賣掉存貨以後，可收到企業口袋的錢)

  存貨之淨變現價值係一企業特定之衡量基礎，而非市場衡量基礎。

  (講白話就是相同的存貨，在不同企業手中其淨變現價值可能不同。
  例如：同款同包裝的可樂，在高檔餐廳可能是$50，在某量販店是$15)

2. 資產之公允價值：

  依IFRS 13：公允價值衡量公報之定義：
  「資產之公允價值係指於衡量日，

     市場參與者間在有秩序之交易中出售某一資產所能收取之價格。」

  若該資產之市場交易資訊易於取得，則市場成交價即為該資產之公允價值；
  反之，應採用評價技術以衡量其公允價值。

  該評價技術應最大化攸關可觀察輸入值(最小化不可觀察輸入值)之使用，
  以強化評價技術估計之公允價值的可驗證性。

  公允價值係市場基礎之衡量，不同於淨變現價值係企業特定之衡量。
  (意思是某資產在公開市場上的成交價，而非指特定企業之售價)

綜上，

存貨之淨變現價值與公允價值係2種不同的衡量基礎，
淨變現價值係企業特定基礎，而公允價值則係市場基礎之衡量數。
相同存貨在不同企業可能有不同的淨變現價值，但其公允價值則應相等。