重估價模式下的增值與減值 (2)

接續上一篇： 重估價模式下的增值與減值(1)

假設又過了1年，
X2年度機器應提折舊：120/2=60，X2年底帳面值(原BV)=120-60=60，
而原應有價值CBV=150-50*2=50 (若無重估或減損時的折舊後帳面金額)，
X2年底重估時FV則有下列幾種情形：



還是一樣，我們要先拿重估時的FV跟CBV(原應有值)來比，
FV比CBV(原應有值)來得大的話，表示有增值。
若公司有依折舊比例將其他權益轉列保留盈餘時(本例採用此法)，

年底時資產增值之金額將=帳列其他權益(AOCI)-重估增值，
這點可由下表之 "FV-CBV" = "年底資產淨增減值" 得到驗證。

FV比CBV(原應有值)來得小的話，表示有減值，因為減值損失已入保留盈餘，
所以不像增值時，找得到對應的權益科目。



不要忘記，不管在有重估價盈餘或有減值損失，
都要記得把機器的 "目前BV" 調整到重估時的FV (重估之目的)。

接下來，我們分別來看看各情況：

情況一的情形是，

重估時的FV(70)比"目前BV"(60)來的大，要增加資產10元，

而60調到70，都是在CBV(50)以上移動，
表示重估時都還在增值(賺錢)的範圍內(FV>CBV)，

此時只要調整OCI-重估增值 即可 (多賺或少賺而已，不用認到減值損失)，
故機器與OCI-重估增值都一起調增10。

情況二的情形是，

重估時的FV剛好等於"目前BV"，
此時機器等於不用重估了，會計處理最為簡單。

情況三的情形是，重估時的FV(50)比"目前BV"(60)來的小，所以要減少資產10元。

而60調到50，都是在原應有值CBV(50)以上移動，

表示還沒有真正的減值損失發生。(只是把過去賺到的吐回去而已，還沒虧到)

所以就算機器的BV要調減，也只是認列 OCI-重估增值 負值(借方)而已，並不認列損失。

情況四的情形是，

重估時的FV(40)比"目前BV"(60)來的小，所以要減少資產20元。

而60調到40，跨越了原應有值CBV(50)，這時就要分2段來處理了。

60調到50，是少賺的部分，要認列負的 OCI-重估增值 10元 (借記)，

50調到40的部分，就是真正的損失了，所以要認減值損失10元。

(過去賺的全吐光了，還倒虧10元)

所以分錄要借記 OCI-重估增值10元，並同時借記減損損失10元。

情況五和情況四相似，請同學們自已練習解釋看看，應該不難~~^^

讀到這邊請先吸收一下，
確定讀懂了、理解了再來讀下一篇哦，

要不然肯定會吃緊弄破碗的 ~~~