現金流量表考古題，練習看看吧~~^^

以下為現金流量表考古題解析 101三等原民特考
這一篇文章是寫給已了解現金流量表編製方法的同學作參考，
沒有基礎的同學建議先跳過吧...

面對這種中大型考題，
建議依資產負債表的架構來處理，才不會慌了手腳：
1.現金增加315K, 這個是檢查答案用，

   編出來後如果淨現金沒有增加315K 就是 0 分~~^^
2.應收帳款淨額增加70K，想成買了70K要花錢，

   所以是CFO流出70K.
3.預付保險費減少30K，想成賣掉30K可收錢，

   所以是CFO流入30K
4.存貨減少80K，想成賣掉80K可收錢，

   所以是CFO流入80K
5.AFS的處理比較複雜，把相關資訊整理如下：
   A.補充資料說賣了AFS得款125K，

       所以CFI流入125K是肯定的...
       (借：CASH 125K + 貸： AFS 125K)
   B.而本期AFS是淨減少100K，且本期無購買AFS，

       所以推論AFS有增值25K
       (借：AFS 25K + 貸：OCI 25K)
   C.但本期OCI只增加了10K，可推知有15K被轉到損益了)
      (借：OCI 15K + 貸：處分金資利益 15K)
   綜合A、B、C，可得：
    AFS 淨減少125K-25K=100K
    OCI 淨增加25K-15K=10K
    處分金融資產利益為15K (應從CFO段中減除)
    處分金融資產得現：125K (應為CFI之加項)
    (以上推理過程不需死記，因為推法不止一種，

       但得到的結果一定相同)
6、設備及累折的處理也較複雜，整理如下：
   A、補充資訊說：

          本期處分設備成本500K、帳面價值200K

           -->推知其累折為300K
        處分分錄：

        借：累折300K 

        借：現金200K 

        貸：       設備 500K
   B、本期設備共增加900K、累計折舊不變 (這是結果)
   C、設備賣掉了500K，結果本期還增加了900K

          -->推知本期設備新增了1400K
   D、又其中150K 的設備是開長期應付票據150K買的，

          沒付錢( 補充資訊)
   E、所以本期新增的設備1400K中，只有付了

         1400K-150K=1250K
   F、本期累折無增減，但在處分時把累折沖掉了300K

          -->推知本期折舊為300K
         (借：折舊300K + 貸：累折 300K)
  綜上，
  本期處分設備得款200K，為CFI之流入
  本期採購設備實付1250K，為CFI之流出
  本期折舊300K，為 CFO之調增項目
  (以上推理過程不需死記，因為推法不止一種，但得到的結果一定相同)
7、應付帳款減少250K，想成還錢250K，為CFO之流出
8、短期借款增加200K，為CFF之流入
9、應付股利，這個稍微整理一下：
   A、本期淨利615K，又本期保留盈餘只增加315K

         -->推知宣告股利300K
   B、本期應付股利淨增加150K，表示只實際發放了

        300K-150K=150K
   綜上，支付股利150K應列為CFF之流出。
10、應付長期票據剛才已分析過了，是拿去買設備，

       沒有真的借到現金，
       這部分已在設備那段處理完了，這邊就不用再處理了~~
11、股本、資本公積共增加500K ，等於現金增資股數*發行價，
       這個500K應列為CFF 之流入.
12、保留盈餘已在應付股利段處理了，這邊不再處理。
13、OCI已在AFS那段處理了，這邊也不用處理。
14、再把補充資訊看一遍，看有沒有應處理而仍未處理的事項，
沒有就開始整理列表了：

CFO：615K(淨利)+300K(折舊)-15K(處分AFS利益)-70K(應收帳款)+30K(預付保費)
+80K(存貨)-250K(應付帳款)=690K(淨流入)
CFI：200K(賣設備)-1250K(買設備)+125K(賣AFS)=-925K(淨流出)
CFF：500K(現金增資)+200K(借款)-150K(付股利)=550K(淨流入)

三大活動相加：690K-925K+550K=315K
(淨增加，與題目相符，打完收工~~)